Международные гуляния

Дмитрий Гриньков, "Бизнес", №21, 2011

http://www.business.ua/articles/state_regulation/Mezhdunarodnye_gulyaniya-15674/

Переход на международные стандарты отчетности будет стоить банкирам и страховщикам $25 млн в год и обернется ухудшением финансовых показателей

Верховная Рада 12 мая приняла закон (правительственный законопроект №8194 от 03.03.11 г.) “О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам бухгалтерского учета”.

Документ предусматривает обязательный переход определенной группы участников рынка на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) с 1 января 2012 г., а также гармонизацию с нормами постановления Европарламента и Совета Европейского Союза №1606/2002 от 19.07.02 г.

Емкость рынка

С начала 2012 г. отчетность по МСФО должны будут составлять четыре категории украинских компаний: публичные акционерные общества, банки, страховщики, а также предприятия, осуществляющие хоздеятельность тех видов, перечень которых определяется Кабмином. По оценкам участников рынка, сейчас в стране около 150 публичных акционерных обществ, не являющихся финансовыми компаниями. Как правило, публичными акционерными обществами (ПАО) являются крупнейшие компании в своих отраслях.

Например, “Запорожтрансформатор”, “ЗАЗ”, “Центрэнерго” и др. Как известно, 30 апреля 2009 г. вступил в силу новый Закон “Об акционерных обществах”, предусматривающий существование АО двух типов — частных и публичных (см. БИЗНЕС №14 от 06.04.09 г., стр.74-76).

Кроме того, согласно Заключительным положениям документа, акционерные общества на протяжении двух лет со дня вступления в силу Закона были обязаны привести уставы в соответствие с его нормами. Этот переходный период истек 29 апреля 2011 г. Впрочем, никакие серьезные санкции предусмотрены не были, поэтому многие компании до сих пор не изменили организационно-правовую форму, как того требует Закон об АО. Непонятно пока, от каких предприятий других форм собственности Кабмин потребует составлять отчетность по МСФО.

Наиболее прозрачная ситуация — на страховом и банковском рынках. Так, сейчас в Украине работают около 180 банков. Банкиры говорят, что отчетность по МСФО уже ведут все финучреждения с иностранным капиталом, банки, привлекавшие внешние займы, в том числе в виде субординированных кредитов.

По оценкам Аллы Комисаренко, председателя правления банка “Контракт”, международные стандарты применяют около половины всех банков. В свою очередь, Владимир Демушкин, партнер аудиторской компании “большой четверки” Pricewaterhouse Coopers, приводит более скромные данные. По его оценкам, точно готовят международную отчетность банки из “Топ-50”. “Более-менее крупные банки и так делают два отчета: по международным и внутренним стандартам”, — подтверждает Анатолий Дробязко, и.о. председателя правления банка “Таврика” (г.Киев; с 1991 г.; 1 тыс.чел.).

Таким образом, вполне можно допустить, что вследствие принятия Закона уже в следующем году отчетность по МСФО дополнительно закажут около 100 отечественных банков.

Что касается страхового рынка, то, по оценкам Лиги страховых организаций Украины (ЛСОУ), сейчас отчетность по МСФО готовят 50-70 страховых компаний (СК) из 456 работающих на рынке. Так что возможный дополнительный спрос на услуги подготовки отчетности по международным стандартам предъявят около 400 СК. Итого, вместе с банками аудиторы и бухгалтеры дополнительно получат около 500 новых клиентов.

Транзакционные издержки

Участники рынка отмечают, что внедрение МСФО — весьма дорогостоящий процесс. “Если отдавать подготовку отчетности по МСФО в аутсорсинг, небольшому банку это будет стоить не менее $20-30 тыс. в год”, — говорит г-жа Комисаренко. Плюс ко всему отчетность требует обязательного аудита. “Аудит отчетности по международным стандартам стоит намного дороже, чем по национальным, — приблизительно 50 тыс.грн. за каждый миллиард валюты баланса (активов)”, — поясняет один из банкиров.

Сами аудиторы отказываются называть среднюю стоимость своих услуг, приводя лишь тарифную “вилку”. “Цены на подобные услуги очень сильно колеблются — в пределах $5-200 тыс., усреднять стоимость не имеет смысла”, — отмечает г-н Демушкин. Если предположить, что средняя стоимость подготовки и аудита отчетности по МСФО будет обходиться банку или СК в $50 тыс., то после принятия Закона только на банкирах и страховщиках бухгалтерские и аудиторские компании будут ежегодно дополнительно зарабатывать около $25 млн.

Кроме того, внедрение МСФО может негативно сказаться на показателях работы банков и СК. Эксперты отмечают, что национальные стандарты банковского учета очень близки к международным. В то же время есть существенные отличия. “Для банков это требования к формированию резервов под возможные потери по кредитным операциям. Стандарты МСФО более жестки, требуют создания значительных резервов”, — объясняет Владимир Демушкин. Банки с иностранным капиталом уже формируют резервы в соответствии с требованиями МСФО — именно поэтому такие финучреждения находятся в списке лидеров по уровню убытков.

Переход на международные стандарты может негативно отразиться на показателях деятельности и страховых компаний, которые раздувают активы и резервы за счет “мусорных” ценных бумаг. “В МСФО ценные бумаги оцениваются по справедливой (рыночной) стоимости”, — констатирует г-н Демушкин.

Звуки из толпы

Неудивительно, что участники рынка не в восторге от перспективы принудительного перехода на международные стандарты. “Вся экономика должна вести учет по единым стандартам. Неправильно, когда для разных сегментов экономики устанавливаются разные системы учета и отчетности.

Таким образом, для банков обязательное ведение отчетности по международным стандартам — это просто дополнительные затраты, которые совершенно необязательно осуществлять, тем более в процессе выхода из кризиса”, — говорит Александр Сугоняко, президент Ассоциации украинских банков (г.Киев; с 1991 г.; 150 членов).

Председатель правления одного из средних банков, пожелавший остаться неназванным, был еще более категоричен в оценках: “Если банк собирается выходить на рынок международных заимствований, ему есть смысл тратить такие деньги, в противном случае, речь идет о совершенно бессмысленных затратах. Если есть желание перейти на международные стандарты, тогда нужно упразднить отчетность по национальным стандартам, чтобы не готовить два вида бухгалтерской отчетности”.

Тем не менее банкирам ничего не остается, как выполнять Закон, хотя бы формально. “Если Закон принят, очевидно, придется его выполнять. Я не думаю, что это будет уж слишком затратно, так как мы уже обучали своих специалистов. Если сами не справимся, обратимся за помощью в аудиторские компании, имеющие соответствующие сертификаты. Однако мы не будем просить, чтобы все сделали за нас, будем обращаться за консультациями по отдельным вопросам”, — делится планами Игорь Теплиц, председатель наблюдательного совета Инвестбанка (г.Одесса; с 1992 г.; 300 чел.).

Банкир — о собственных силах

Алла Комисаренко,
председатель правления банка “Контракт” (г.Киев; с 1993 г.; 130 чел.):

— Национальные стандарты банковской отчетности уже давно приведены в соответствие с международными требованиями, за исключением некоторых нюансов. Думаю, что в течение, как минимум, двух лет отчетность будет параллельно составляться как по международным, так и по национальным стандартам. Не думаю, что банки массово воспользуются услугами сторонних компаний, скорее всего, постараются готовить отчеты собственными силами, хотя для этого потребуется нанимать дорогостоящих специалистов по МСФО-бухучету.

Представитель страховщиков — о специфике

Наталия Гудыма,
президент Лиги страховых организаций Украины (г.Киев; с 1992 г.; объединяет более 100 страховых компаний):

— Могу сказать, что компаниям, работавшим в строгом соответствии с национальными стандартами, придется лишь незначительно подкорректировать показатели своей отчетности. Единственная проблема заключается в том, что международными стандартами предусмотрено формирование дополнительных видов резервов, которые не связаны со страхованием непосредственно.

В частности, резервированию подлежат операции, связанные с инвестиционными и хозяйственными договорами. Следует отметить, что Минфин еще не утвердил официально специальный стандарт МСФО “Страховые контракты”, учитывающий все тонкости страховой деятельности.

Конечно, перестроиться на международные стандарты будет непросто, но я считаю, что рынок осилит этот процесс, хотя, возможно, и не так быстро. В то же время, возможно, этот процесс будет весьма дорогостоящим для тех СК, которые до этого вовсе не использовали МСФО хотя бы для нужд управленческого учета.

Аудитор — о затратности

Владимир Демушкин (38),
партнер аудиторской компании “большой четверки” Pricewaterhouse Coopers (в Украине с 1993 г.; 360 чел.):

— В части корпоративного управления, прозрачности компаний кардинально ничего не изменится, так как национальные украинские стандарты не так уж сильно отличаются от МСФО. Все крупные компании, имеющие иностранных инвесторов либо привлекающие зарубежное финансирование, уже и так несколько лет ведут учет по МСФО.

Стоимость перехода будет зависеть от качества отчетности и ее аудита. Если они будут делать это не только для того, чтобы формально отчитаться о выполнении Закона, но и для акционеров и потенциальных инвесторов, тогда это будет достаточно затратно. Не думаю, что банки и другие компании будут передавать учет в аутсорсинг.